Издержки обращения
Остатки по счетам бухгалтерского учета.
№ счета |
Наименование счетов |
Сумма |
01 |
Основные средства |
750000 |
02 |
Амортизация основных средств |
8500 |
04 |
Нематериальные активы |
12000 |
05 |
Амортизация нематериальных активов |
3800 |
10 |
Материалы |
400 |
44 |
Издержки обращения на остаток товаров |
8000 |
41/2 |
Товары |
6000000 |
50 |
Касса |
120000 |
51 |
Расчетный счет |
51400 |
60 |
Расчеты с поставщиками |
450000 |
70 |
Расчеты с персоналом по оплате труда |
25000 |
69/1 |
Расчеты с органами социального страхования и обеспечения |
2100 |
69/2 |
Расчеты с пенсионным фондом |
600 |
84 |
Нераспределенная прибыль |
9200 |
80 |
Уставный капитал |
|
68 |
Расчеты с бюджетом (НДС) |
38106 |
42 |
Торговая надбавка |
1017000 |
76 |
НДС |
915000 |
Показатели |
|
Лимит средств в кассе |
12000 |
Хозяйственные операции за отчетный квартал.
№ п/п |
Документ и наименование содержания операции |
Дебет |
Кредит |
Сумма |
1 |
Принят к оплате счет за поступившие товары: стоимость товаров НДС 18% ж/д тариф НДС 18% |
41/2 19/3 44 19/3 |
60 60 60 60 |
600000 10800 4000 720 |
2 |
Выписка из расчетного счета. Перечислено в погашение задолжности: - поставщикам - органам социального страхования и обеспечения |
60 69/1 |
51 51 |
300000 2100 |
3 |
Расчет бухгалтерии. Начислена торговая надбавка по поступившим товарам -35% Отражен НДС |
41/2 41/2 |
42 76(НДС) |
210000 145800 |
4 |
Приходный кассовый ордер. Получена в кассу выручка за реализованный товар |
50 57 |
90 50 |
1125600 1125000 |
5 |
Выдана из кассы заработная плата |
70 |
50 |
57000 |
6 |
Выписка из расчетного счета. Зачислена на расчетный счет выручка от реализации товаров по препроводительной ведомости |
51 |
57 |
1125000 |
7 |
Выписка из расчетного счета. Перечислено в погашение задолжности: - пенсионному фонду - бюджету НДС |
69/2 68(НДС) |
51 51 |
600 38106 |
8 |
Принят к оплате счет за доставку товаров: - стоимость доставки - НДС 18% |
44 19/3 |
60 60 |
10000 1800 |
9 |
Принят к оплате счет за временное хранение груза на станции ж/д: - стоимость услуг - НДС 18% |
44 19/3 |
60 60 |
9000 1620 |
10 |
Выписка из расчетного счета. Зачислена на расчетный счет ссуда банка, полученная на 3 месяца под 12% годовых. |
51 91/2 |
66 66 |
600000 11835-62 |
11 |
Расчет бухгалтерии и выписка из расчетного счета. Перечислены проценты банку по полученному кредиту в размере 1/3 причитающейся суммы |
66 |
51 |
11835-62 |
12 |
Расчет бухгалтерии. Списываются реализованные товары. |
90 |
41/2 |
1125600 |
13 |
Расчет бухгалтерии. Списывается реализованная наценка в доле, относящейся к реализованным товарам. |
90 |
42 |
198546-80 |
14 |
Расчет бухгалтерии. Отражен НДС на реализованные товары. |
90 90 |
76(НДС) 68(НДС) |
171702 171702 |
15 |
Расчетно-платежная ведомость. Начислена заработная плата работникам фирмы |
44 |
70 |
34000 |
16 |
Расчетно-платежная ведомость. Начислен ЕСН. |
44 44 44 44 |
69/1 69/2 69/3 69/1 |
1054 6800 986 68 |
17 |
Счет. Оплачены услуги сторонней организации за доставку: - стоимость услуг - НДС 18% |
44 19/3 60 |
60 60 51 |
4000 720 4720 |
18 |
Расчет бухгалтерии. Начислена амортизация основных средств. Расчет линейным способом, срок полезного пользования 5 лет |
44 |
02 |
37575 |
19 |
Расчет бухгалтерии. Начислена амортизация по нематериальным активам. |
44 |
05 |
1000 |
20 |
Счет. Принят к оплате счет за аренду основных средств: - арендная плата - НДС 18% |
44 19/3 |
60 60 |
70000 12600 |
21 |
Счет. Принят к оплате счет за услуги по дезинфекции: - стоимость услуг - НДС 18% |
44 19/3 |
60 60 |
4000 720 |
22 |
Депонируется невыданная заработная плата |
70 |
76/4 |
1000 |
23 |
Выписка из расчетного. Зачислена на расчетный счет депонированная заработная плата. |
51 |
70 |
1000 |
24 |
Расчет бухгалтерии. Начислено за электроэнергию, использованную фирмой: - стоимость энергии - НДС 18% |
44 19/3 |
60 60 |
13000 2340 |
25 |
Выписка из расчетного счета. Перечислено: - за электроэнергию - арендная плата |
60 60 |
51 51 |
15340 82600 |
26 |
Счет. Принят к оплате счет за рекламу продукции: - стоимость рекламы - НДС 18% |
44 19/3 |
60 60 |
3200 576 |
27 |
Расходный кассовый ордер. Выдано а подотчет на представительские расходы. |
71 |
50 |
6000 |
28 |
Счет подрядной организации. Принят к оплате счет за выполнение работ по ремонту торгового зала: - стоимость работ - НДС 18% |
44 19/3 |
60 60 |
50000 9000 |
29 |
Акт приемки- передачи. Получен безвозмездно компьютер |
08 01 |
98/2 08 |
37000 37000 |
30 |
Счет консультационной фирмы. Принят счет за консультирование услуги по составлению отчета: - стоимость услуг - НДС 18% |
44 19/3 |
60 60 |
200 36 |
31 |
Счет. Оплачены с расчетного счета услуги телефонной и телеграфной связи: - стоимость услуг - НДС 18% |
44 19/3 60 |
60 60 51 |
4000 720 4720 |
32 |
Авансовый отчет. Списываются представительские расходы. |
44 |
71 |
5000 |
33 |
Приходный кассовый ордер. Сдан в кассу остаток неизрасходованного аванса, полученного на представительские расходы. |
50 |
71 |
1000 |
34 |
Расчет бухгалтерии. Списывается НДС, предъявляемый бюджету к возмещению. |
68(НДС) |
19/3 |
16380 |
35 |
Расчет бухгалтерии. Списываются издержки обращения на реализованные товары |
90 |
44 |
244142-15 |
36 |
Закрывается счет 90 |
99 |
90 |
45985-35 |
37 |
Выписка из расчетного счета. Зачислены штрафы, полученные за нарушение условий договора поставок |
51 |
91/1 |
800 |
38 |
Закрывается счет 91/1 |
91/1 |
99 |
800 |
39 |
Закрывается счет 91/2 |
99 |
91/2 |
11835-62 |
Главный бухгалтер _________ М.О. Ламанова
Определяем НДС, подлежащий начислению в бюджет:
1125600 / 118 * 18 = 171701-70
90 76(НДС) 171701-70
90 68(НДС) 171701-70
Главный бухгалтер _________М.О. Ламанова
Расчет реализованной торговой надбавки:
1. определяем предварительное сальдо по счету 42
Дт 42 Кт
н.с. 1017000
210000
об. 210000
к.с. 1227000
2. определяем остаток товаров на конец отчетного периода
Дт 41/2 Кт
н.с. 6000000
600000 1125600
210000
145800
об. 955800
к.с. 5830200
3. определяем остаток товаров по счету 76(НДС) на конец отчетного периода
Дт 76(НДС) Кт
н.с. 915000
145800
171701-70
об. 25901-70
к.с. 889098-30
4. определяем остаток товаров на конец отчетного периода без налогов
5830200 – 889098-30 = 4941101-70
5. определяем реализацию за отчетный период
1125600
6. определяем реализацию за отчетный период без налогов
1125600 – 171702 = 953898-30
7. определяем товарную массу без налогов
4941101-70 + 953898-30 = 5895000
8. определяем средний процент торговой надбавки
1227000 / 5895000 * 100 = 20,81%
9. определяем торговую надбавку на остаток товаров
4941101-70 * 20,81 / 100 = 1028243-20
10. определяем реализованную торговую надбавку
1227000 – 1028243-20 = 198756-80
90 42 198756-80
Главный бухгалтер __________ М.О. Ламанова
Расчет амортизации за квартал
1. определяется срок полезного пользования:
5 лет
2. определяется норма амортизации:
К = 1 / n *100
К – норма амортизации
n – количество месяцев срока полезного пользования
К = (1 / 12 * 5) *100 = 1,67%
3. определяем амортизацию за месяц
Первоначальная (восстановительная) стоимость * К
750000 * 1,67% = 12525
4. определяем амортизацию за квартал
12525 * 3 = 37575
44 02 37575
Главный бухгалтер _________ М.О. Ламанова
Расчет процентов за пользование кредитом
600000 / 3 = 200000
1. 1-й месяц:
600000 * 12% / 365 * 30 = 5917-81
60000 – 200000 = 400000
2. 2-й месяц:
400000 * 12% / 365 * 30 = 3945-21
400000 – 200000 = 200000
3. 3-й месяц:
200000 * 12% / 365 * 30 = 1972-60
4. Сумма процентов за пользование кредитом:
5917-81 + 3945-21 + 1972-60 = 11835-62
91/2 66 11835-62
Главный бухгалтер ________ М.О. Ламанова
Расчет расходов на продажу, относящимся к реализованным товарам за 1-й квартал 2006 года
1. продажная масса без НДС
5898000-00
2. сальдо по счету 44
8000-00
3. транспортные расходы за месяц
18000
4. остаток товаров на конец квартала без НДС
491101-70
5. средний процент транспортных расходов
( (18000 + 8000) / 5895000 ) * 100 = 0,44%
<- Транспортные расходы
- Расходы на оплату труда
- Отчисления на социальные нужды
- Расходы на аренду и содержание зданий, сооружений, помещений, оборудования инвентаря
- Амортизация основных средств
- Расходы на топливо, газ и электроэнергию для производственных нужд
- Расходы на хранение, подработку, подсортировку и упаковку товаров
- Расходы на рекламу
- Потери товаров и технологические отходы