Синтетический учёт кассовых операций.
Бухгалтерский учет наличия и движения наличных денежных средств в кассе организации ведется с использованием синтетического счета 50 «Касса»: по дебету отражается поступление денежных средств в кассу организации, по кредиту — выплата денежных средств из кассы организации.
Организации транспорта, связи и других аналогичных отраслей народного хозяйства при необходимости могут открывать операционные кассы для учета наличия и движения денежных средств в товарных конторах (пристанях) и эксплуатационных участках, остановочных пунктах, речных переправах, билетных и багажных кассах портов (пристаней), вокзалов, кассах хранения билетов, кассах отделений связи и т. п.
Суммы наличных денежных средств, поступающие в кассу организации (операционную кассу) в отчетном периоде, но относящиеся к доходам будущих отчетных периодов (например, за грузовые перевозки, перевозки пассажиров по месячным и квартальным билетам, абонементная плата за пользование средствами связи), подлежат отражению в составе доходов будущих периодов (счет 98 «Доходы будущих периодов» (субсчет 1 «Доходы, полученные в счет будущих периодов»)).
Круг хозяйственных операций, осуществляемых в операционных кассах, определяется Положением о структурных подразделениях организации.
Схема отражения на счетах бухгалтерского учета операций, связанных с движением наличных денежных средств, приведена в табл. 2.
Таблица 2
Журнал хозяйственных операций, связанных с движением наличных денежных средств.
|
№ п/п |
Содержание хозяйственной операции |
Документы, являющиеся основанием для отражения операции в бухгалтерском учете |
Корреспонденция счетов | |
|
Д-т |
К-т | |||
|
Поступление наличных денежных средств | ||||
|
1 |
Поступили наличные денежные средства с расчетного счета в кассу организации |
Приходный кассовый ордер (КО-1) Выписка из расчетного счета |
50 |
51 |
|
2 |
Поступили в кассу организации наличные денежные средства в счет погашения ранее выданного займа |
Приходный кассовый ордер (КО-1) |
50 |
58.3 |
|
3 |
Поступили в кассу организации наличные денежные средства от покупателей и заказчиков (за продукцию, работы, услуги, основные средства и другое имущество) |
Приходный кассовый ордер (КО-1) |
50 |
62 |
|
4 |
Получен наличными денежными средствами краткосрочный (долгосрочный) заем |
Приходный кассовый ордер (КО-1) |
50 |
66 (67) |
|
5 |
Поступили в кассу организации наличные денежные средства в счет погашения задолженности подотчетных лиц перед организацией |
Приходный кассовый ордер (КО-1) |
50 |
71 |
|
6 |
Поступили в кассу организации наличные денежные средства от работников организации: в счет погашения ранее предоставленного займа в возмещение материального ущерба, причиненного работником организации в результате недостач и хищений денежных и товарно-материальных ценностей, брака, а также по возмещению других видов ущерба |
Приходный кассовый ордер (КО-1) |
50 50 |
73.1 73.2 |