Бухгалтерский учёт путёвок.

Порядок отражения на счетах бухгалтерского учета операций по движению путевок на санаторно-курортное лечение и отдых зависит от прав собственности организации на них.

Путевки, находящиеся в собственности организации, учитываются на балансовом счете 50 «Касса» (субсчет 3 «Денежные документы») в сумме фактических затрат на их приобретение. Оприходование путевок, приобретенных организацией, независимо от источника финансирования расходов на их приобретение, отражается по дебету счета 50.3 «Денежные документы» и кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». По мере выдачи организацией путевок, приобретенных в собственность, их стоимость списывается с кредита счета 50.3 «Денежные документы» в зависимости от источника покрытия в дебет счетов:

69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» (субсчет 1 «Расчеты по социальному страхованию») — на сумму, оплачиваемую за счет средств государственного социального страхования;

3 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» — на сумму возмещения работником стоимости путевки;

91 «Прочие доходы и расходы» (субсчет 2 «Прочие расходы») — на сумму расходов, связанных с компенсацией (полной или частичной) стоимости путевок за счет средств организации.

В соответствии со ст. 217 НК РФ суммы полной или частичной компенсации стоимости путевок (за исключением туристических), выплачиваемой работодателями своим работникам и (или) членам их семей, инвалидам, не работающим в данной организации, в находящиеся на территории Российской Федерации санаторно-курортные и оздоровительные учреждения, а также суммы полной или частичной компенсации стоимости путевок для детей, не достигших возраста 16 лет, в находящиеся на территории Российской Федерации санаторно-курортные и оздоровительные учреждения, выплачиваемые за счет средств работодателей, оставшихся в их распоряжении после уплаты налога на доходы организаций, относятся к доходам, не подлежащим обложению (освобождаемым от обложения) налогом на доходы физических лиц.

Путевки, полученные под отчет от исполнительного органа Фонда социального страхования (ФСС) РФ, учитываются на забалансовом счете 006 «Бланки строгой отчетности». Оприходование путевок, полученных под отчет от исполнительного органа ФСС РФ, отражается по дебету счета 006 «Бланки строгой отчетности», в момент выдачи путевок делаются записи по кредиту счета 006 «Бланки строгой отчетности». При этом разница между стоимостью путевки и суммой, погашаемой за счет средств ФСС РФ (т. е. сумма, оплачиваемая самим работником), отражается по дебету счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» и кредиту счета 69.1 «Расчеты по социальному страхованию».