Бухгалтерский учёт проездных билетов.
Проездные билеты, хотя и не перечислены в Инструкции по применению Плана счетов в составе денежных документов, по своей сути относятся к таковым.
Приобретение проездных билетов отражается по дебету счета 50.3 «Денежные документы» и кредиту счетов расчетов — счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» (в случае приобретения проездных билетов подотчетным лицом) или счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (в случае приобретения проездных билетов по безналичному расчету). Выдача проездных билетов из кассы предприятия работникам под отчет отражается в бухгалтерском учете по дебету счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» и кредиту счета 50.3 «Денежные документы». В конце месяца стоимость проездных билетов списывается с кредита счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» в дебет счетов:
73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» – в случае, если работник возмещает расходы по приобретению выданного ему проездного билета;
20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства», 44 «Расходы на продажу» - в случае, если расходы, связанные с приобретением проездных билетов, выданных работникам за счет средств организации, признаны расходами, связанными с обычными видами деятельности;
91 «Прочие доходы и расходы» (субсчет 2 «Прочие расходы») в случае, если расходы, связанные с приобретением проездных билетов, выданных работникам за счет средств организации, не признаны расходами, связанными с обычными видами деятельности.
Схема отражения на счетах бухгалтерского учета операций, связанных движением денежных документов, приведена в табл. 3.
Таблица 3
Журнал хозяйственных операций, связанных с движением денежных документов.
|
№ п/п |
Содержание хозяйственной операции |
Документы, являющиеся основанием для отражения операции в бухгалтерском учете |
Корреспонденция счетов | ||
|
Д-т |
К-т | ||||
|
Учет движения путевок, приобретенных предприятием | |||||
|
1 |
Оплачена организацией путевка на санаторно-курортное лечение и отдых |
Выписка по расчетному счету Платежное поручение |
76 |
51 | |
|
2 |
Поступила путевка в кассу организации (на сумму фактических затрат, связанных с ее приобретением) |
Санаторно-курортная путевка или Путевка (в детское оздоровительное учреждение) (форма 1) или Путевка (форма 2) или Курсовка (форма 3) Документ, подтверждающий факт получения путевки1 Запись в книге учета путевок в санатории и дома отдыха (13-ФСС)2 |
50.3 |
76 | |
|
3 |
Выдана путевка работнику: отражена задолженность работника за часть стоимости путевки часть стоимости путевки зачтена в счет расходов по социальному страхованию списана часть стоимости путевки, финансируемая за счет собственных средств организации |
Выписка из протокола заседания комиссии по социальному страхованию3 Запись в книге учета путевок в санатории и дома отдыха Бухгалтерская справка |
73 69.1 91.2 |
50.3 50.3 50.3 | |
|
4 |
Оплачена работником часть стоимости путевки путем внесения наличных денежных средств в кассу предприятия |
Приходный кассовый ордер (КО-1) |
50.1 |
73 | |
|
5 |
Удержана из заработной платы работника часть стоимости путевки |
Заявление работника об удержании стоимости путевки из заработной платы Бухгалтерская справка |
70 |
73 | |
|
Учет движения путевок, полученных под отчет от ФСС РФ | |||||
|
1 |
Оприходована полученная под отчет от ФСС РФ путевка по стоимости, указанной в путевке |
Санаторно-курортная путевка или Путевка (в детское оздоровительное учреждение) (форма 1) или Путевка (форма 2) или Курсовка (форма 3) Документ, подтверждающий факт получения путевки Запись в книге учета путевок в санатории и дома отдыха |
006 |
- | |