Бухгалтерский учёт операций по расчетным счетам.
При расчетах платежными поручениями, по инкассо, аккредитивам (в случае, если денежные средства плательщика не депонируются на специальном счете в банке) и чеками (в случае, если средства плательщика не депонируются на специальном счете в банке) операции отражаются в бухгалтерском учете с использованием активного синтетического счета 51 «Расчетные счета». Аналитический учет по этому счету ведется по каждому расчетному счету.
По дебету счета 51 «Расчетные счета» отражается поступление денежных средств в валюте Российской Федерации на расчетные счета организации, по кредиту — списание.
Для учета денежных средств (переводов) в пути, внесенных в кассы банков или кассы почтовых отделений для зачисления на расчетный или иной счет организации, но еще не зачисленных по назначению, предназначен счет 57 «Переводы в пути».
Суммы, ошибочно отнесенные в кредит или дебет расчетного счета организации и обнаруженные при проверке выписок кредитной организации, отражаются на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет 2 «Расчеты по претензиям»).
Схема отражения на счетах бухгалтерского учета операций, связанных с движением безналичных денежных средств в рублях, приведена в табл. 4 и 5.
Таблица 4
Журнал хозяйственных операций, связанных с движением денежных средств на расчетных счетах в банках
|
№ п/п |
Содержание хозяйственной операции |
Документы, являющиеся основанием для отражения операции в бухгалтерском учете |
Корреспонденция счетов | |
|
Д-т |
К-т | |||
|
Учет поступления денежных средств на расчетные счета в банках | ||||
|
1 |
Наличные денежные средства даны из кассы организации в кассу банка и в этот же день зачислены на расчетный счет организации |
Квитанция к объявлению на взнос наличными Выписка по расчетному счету Расходный кассовый ордер (К.О-2) |
51 |
50.1 |
|
2 |
наличные денежные средства сданы из операционной кассы в кассу банка и в этот же день зачислены на расчетный счет организации |
Квитанция к объявлению на взнос наличными Выписка по расчетному счету Справка-отчет кассира-операциониста (КМ-6)1 |
51 |
50.2 |
|
3 |
Зачислены на расчетный счет организации денежные средства, ранее числившиеся в пути |
Выписка по расчетному счету |
51 |
57 |
|
4 |
Зачислены на расчетный счет организации денежные средства в счет погашения ранее выданного займа |
Выписка по расчетному счету Платежное поручение или Платежное требование или Инкассовое поручение |
51 |
58.3 |
|
5 |
Зачислены на расчетный счет организации денежные средства, поступившие от покупателей и заказчиков (за продукцию, работы, услуги, основные средства и другое имущество) |
Выписка по расчетному счету Платежное поручение или Платежное требование или Инкассовое поручение |
51 |
62 |