Бухгалтерский учёт операций по счетам.
В случае если при расчетах по аккредитивам и чеками средства плательщика депонируются на специальном счете, операции отражаются на счете 55 «Специальные счета в банках». Этот счет предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств не только в аккредитивах и чековых книжках, но и на текущих, особых и иных специальных счетах, а также о движении средств целевого финансирования в той их части, которая подлежит обособленному хранению.
Планом счетов предусмотрены следующие субсчета к счету 55 «Специальные счета в банках»:
«Аккредитивы»;
«Чековые книжки»;
«Депозитные счета» и др.
На отдельных субсчетах, открываемых к счету 55 «Специальные счета в банках», могут учитываться обособленно хранящиеся в кредитной организации средства целевого финансирования.
Филиалы, представительства и иные структурные подразделения организации, выделенные на отдельный баланс, которым открыты текущие счета в кредитных организациях для осуществления текущих расходов (оплата труда, отдельные хозяйственные расходы, командировочные суммы и т. п.), движение указанных средств отражают на отдельном субсчете к счету 55 «Специальные счета в банках».
Таблица 5
Журнал хозяйственных операций, связанных с движением денежных средств
на специальных счетах в банках.
|
№ п/п |
Содержание хозяйственной операции |
Документы, являющиеся основанием для отражения операции в бухгалтерском учете |
Корреспонденция счетов | ||
|
Д-т |
К-т | ||||
|
Учет расчетов по аккредитивам (при условии депонирования средств плательщика) | |||||
|
1 |
Зачислены денежные средства в аккредитив в банке-эмитенте |
Выписка по специальному счету Выписка по расчетному счету Аккредитив |
55.1 |
51 | |
|
2 |
Списаны средства в аккредитивах по мере их использования |
Выписка по специальному счету Реестр счетов Документы, предусмотренные аккредитивом (товарно-транспортные и иные документы) |
60 |
55.1 | |
|
3 |
Неиспользованные средства в аккредитивах восстановлены банком-эмитентом на расчетный счет организации |
Выписка по специальному счету Выписка по расчетному счету Уведомление банка-эмитента о закрытии аккредитива |
51 |
55.1 | |
|
Учет расчетов чеками (в случае депонирования средств плательщика) | |||||
|
1 |
Открыт специальный счет с выдачей чековой книжки |
Выписка по специальному счету Выписка по расчетному счету Платежное поручение |
55.2 |
51 | |
Окончание табл. 5
|
№ п/п |
Содержание хозяйственной операции |
Документы, являющиеся основанием для отражения операции в бухгалтерском учете |
Корреспонденция счетов | |
|
Д-т |
К-т | |||
|
2 |
Списаны суммы по полученным чековым книжкам по мере оплаты выданных организацией чеков |
Выписка по специальному счету Реестр оплаченных чеков |
60 |
55.2 |
|
3 |
Возвращены неиспользованные чеки в банк |
Выписка по специальному счету Выписка по расчетному счету Мемориальный ордер |
51 |
55.2 |
|
Учет денежных средств во вкладах | ||||
|
Перечислены денежные средства в банковские и другие вклады |
Выписка по специальному счету Выписка по расчетному счету Платежное поручение |
55.3 |
51 | |
|
2 |
Возвращены кредитной организацией суммы вкладов |
Выписка по специальному счету Выписка по расчетному счету Мемориальный ордер |
51 |
55.3 |