Бухгалтерский учёт операций по валютным счетам.
Документальное оформление операций по валютным счетам.
Основанием для отражения в бухгалтерском учете операций, связанных с покупкой иностранной валюты, являются следующие первичные учетные документы:
|
Наименование документа |
Назначение документа |
|
Поручение на покупку |
Распоряжение резидента о проведении уполномоченным банком операции покупки иностранной валюты за рубли на валютном рынке, содержащее: основания для осуществления покупки иностранной валюты на валютном рынке; наименование, дату и номер документов, обосновывающих соответствие указанного основания требованиям законодательства (паспорт импортной сделки; разрешение (лицензия) ЦБ РФ на осуществление валютных операций, связанных с движением капитала; договор (соглашение, контракт) с контрагентом); распоряжение резидента о зачислении купленной иностранной валюты на его специальный транзитный валютный счет |
|
Распоряжение на перевод иностранной валюты |
Распоряжение юридического лица-резидента о переводе купленной на валютном рынке иностранной валюты |
|
Поручение на обратную продажу |
Поручение юридического лица-резидента уполномоченному банку осуществить обратную продажу купленной иностранной валюты за рубли по курсу, установленному по договоренности с банком |
|
Заключение Федеральной службы России по валютному и экспортному контролю (ВЭК) Заявка клиента |
Документ, выдаваемый ВЭК и подтверждающий обоснованность платежей в иностранной валюте за работы, услуги, результаты интеллектуальной деятельности |
|
Справка по форме 0406007 |
Документ, являющийся основанием для снятия наличной иностранной валюты со специального транзитного валютного счета для оплаты командировочных расходов Документ, выдаваемый уполномоченным банком на имя каждого командируемого лица либо на имя старшего группы командируемых лиц, выезжающих за пределы Российской Федерации, являющийся основанием для вывоза наличной иностранной валюты за рубеж. Для учета справок в организации ведется отдельный журнал их учета |
Основанием для отражения в бухгалтерском учете операций, связанных с продажей иностранной валюты, являются следующие первичные учетные документы:
|
Наименование документа |
Назначение документа |
|
Извещение о зачислении средств на транзитный валютный счет |
Документ, представляемый уполномоченным банком юридическому лицу, подтверждающий зачисление валютной выручки на транзитный валютный счет |
|
Поручение на обязательную продажу валюты |
Документ, содержащий поручение юридического лица уполномоченному банку на обязательную продажу части валютной выручки и одновременное перечисление оставшейся части валютной выручки на текущий валютный счет |
|
Договор (контракт) или заявка на продажу иностранной валюты |
Документы, содержащие поручение юридического лица уполномоченному банку продать средства в иностранной валюте с его текущего валютного счета по согласованному с уполномоченным банком курсу рубля |
|
Мемориальный ордер |
Внутренний документ банка, подтверждающий совершение операции по зачислению выручки от продажи иностранной валюты на расчетный счет юридического лица |
Ежедневно или в другие сроки, установленные по соглашению с организацией, банк выдает выписки по транзитному (текущему) валютному счету с приложением оправдательных документов.
Синтетический и аналитический учет операций по валютным счетам. Согласно Плану счетов для учета безналичных денежных средств в иностранной валюте предназначен счет 52 «Валютные счета». По дебету этого счета отражаются поступления, а по кредиту — списание денежных средств с валютных счетов в банке. Планом счетов предусмотрено открытие к счету 52 «Валютные счета» следующих субсчетов:
52.1«Валютные счета внутри страны»;
52.2«Валютные счета за рубежом».
Аналитический учет по счету 52 «Валютные счета» ведется по каждому счету, открытому для хранения денежных средств в иностранной валюте. Вместе с тем (исходя из положений Инструкции ЦБ РФ № 7 и Указания ЦБ РФ № 383-У) при учете денежных средств в иностранной валюте к счету 52 «Валютные счета» рекомендуется открывать следующие аналитические позиции: