Учет обязательных отчислений от фонда оплаты труда. Единый социальный налог.

Единый социальный налог (ЕСН) установлен гл. 24 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс). Налоговым периодом по данному виду налога признается календарный год.

Налогоплательщики единого социального налога. Статья 235 Кодекса установила несколько категорий налогоплательщиков единого социального налога.

Это, во-первых, лица, производящие выплаты физическим лицам:

- организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями.

Во-вторых, налогоплательщиками признаются:

- индивидуальные предприниматели; адвокаты.

В-третьих, налогоплательщиками налога являются члены крестьянских (фермерских) хозяйств. При этом они как плательщики данного вида налога приравниваются к индивидуальным предпринимателям.

Если налогоплательщик одновременно относится к нескольким категориям, указанным выше, он начисляет и уплачивает налог по каждому основанию.

Объект налогообложения. Объектом налогообложения признаются:

для организаций и индивидуальных предпринимателей - выплаты и иные вознаграждения, начисляемые ими в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям), а также по авторским договорам;

для физических лиц, не признаваемых индивидуальными предпринимателями, - выплаты и иные вознаграждения по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, выплачиваемые налогоплательщиками в пользу физических лиц.

Единый социальный налог (ЕСН) установлен гл. 24 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс). Налоговым периодом по данному виду налога признается календарный год.

Налогоплательщики единого социального налога. Статья 235 Кодекса установила несколько категорий налогоплательщиков единого социального налога.

Это, во-первых, лица, производящие выплаты физическим лицам:

- организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями.

Во-вторых, налогоплательщиками признаются:

- индивидуальные предприниматели; адвокаты.

В-третьих, налогоплательщиками налога являются члены крестьянских (фермерских) хозяйств. При этом они как плательщики данного вида налога приравниваются к индивидуальным предпринимателям.

Если налогоплательщик одновременно относится к нескольким категориям, указанным выше, он начисляет и уплачивает налог по каждому основанию.

Объект налогообложения. Объектом налогообложения признаются:

для организаций и индивидуальных предпринимателей - выплаты и иные вознаграждения, начисляемые ими в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям), а также по авторским договорам;

для физических лиц, не признаваемых индивидуальными предпринимателями, - выплаты и иные вознаграждения по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, выплачиваемые налогоплательщиками в пользу физических лиц.

вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по гражданско-правовым и авторским договорам, освобождаются от налогообложения в части суммы налога, подлежащей уплате в Фонд социального страхования РФ (ставки приведены ниже).

Кроме того, не подлежат налогообложению суммы материальной помощи, выплачиваемые физическим лицам за счет бюджетных источников организациями, финансируемыми за счет средств бюджетов, не превышающие 3000 руб. на одно физическое лицо за налоговый период.

Налоговые льготы. Глава 24 Кодекса установила налоговые льготы для определенных категорий налогоплательщиков.

Так, от уплаты единого социального налога освобождаются:

1) организации любых организационно-правовых форм - с сумм выплат и иных вознаграждений, не превышающих в течение налогового периода 100 000 руб. на каждое физическое лицо, являющееся инвалидом I, II или III группы;

2) следующие категории налогоплательщиков - с сумм выплат и иных вознаграждений, не превышающих 100 000 руб. в течение налогового периода на каждое физическое лицо:

- общественные организации инвалидов (в том числе созданные как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80%, их региональные и местные отделения;

- организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов и в которых среднесписочная численность инвалидов составляет не менее 50%, а доля заработной платы инвалидов в фонде оплаты труда составляет не менее 25%;